Legaatti: mitä se on ja miten se verotetaan?

Lyhyesti: Legaatti eli erityistestamentti on testamenttimääräys, jolla tietty esine, tietty omaisuus tai tietty rahasumma menee nimetylle henkilölle. Legaatin saaja ei ole kuolinpesän osakas, mutta hän maksaa legaatista perintöveron omaisuuden arvon perusteella. Legaatti täytetään jakamattomasta pesästä, ja se ei voi viedä perillisen lakiosaa.

Moni haluaa testamentilla antaa jotain tarkkaa: sormuksen kummilapselle, rahaa ystävälle tai kesämökin lapsenlapselle. Silloin kyse on legaatista. Tässä oppaassa kerrotaan, mitä legaatti tarkoittaa, miten se täytetään ja miten se verotetaan.

Mitä legaatti tarkoittaa?

Legaatti on toinen nimi erityisjälkisäädökselle. Verohallinnon mukaan perinnönjättäjä on voinut määrätä erityistestamentilla eli legaatilla, että jokin tietty osa omaisuudesta siirtyy nimetylle henkilölle.

Legaatti on eri asia kuin yleistestamentti. Yleistestamentilla annetaan koko omaisuus tai osa siitä, esimerkiksi neljäsosa. Yleistestamentin saaja on kuolinpesän osakas. Legaatin saaja ei ole.

Mikä ero legaatilla on perintöön?

	Perillinen tai yleistestamentin saaja	Legaatin saaja
Saa	Osuuden koko pesästä	Tietyn esineen, omaisuuden tai rahasumman
Kuolinpesän osakas	Kyllä	Ei
Vastaa pesän veroasioista	Kyllä, yhdessä muiden osakkaiden kanssa	Ei
Perintövero	Kyllä	Kyllä, omaisuuden arvon perusteella

Osakkaista kerrotaan oppaassa Kuolinpesän osakkaat.

Miten legaatti täytetään?

Perintökaaren mukaan legaatti täytetään jakamattomasta pesästä. Se on pantava täytäntöön niin pian kuin se voi tapahtua tuottamatta haittaa kenellekään, jonka oikeus riippuu pesän selvityksestä. Jos legaatti on jonkun perillisen täytettävä, hänen on pantava se täytäntöön saatuaan haltuunsa omaisuuden, jota varten legaatti on tarkoitettu.

Osakas voi kieltää perinnönjaon, kunnes legaatti on täytetty tai siihen tarvittava omaisuus on pantu erityiseen hoitoon. Jos pesä jaetaan ennen legaatin täyttämistä, osakkaat vastaavat legaatin täytäntöönpanosta yhteisvastuullisesti.

Mitä legaatin saaja saa lisäksi?

Kun legaatti koskee tiettyä omaisuutta, saajalla on oikeus saada sen tuotto, ellei testamentista muuta johdu. Hänen on kuitenkin suoritettava omaisuudesta olleet tarpeelliset kustannukset ennen kuin omaisuus hänelle annetaan, paitsi jos kulut ovat aiheutuneet pesän selvityksestä.

Kun legaatti koskee tiettyä rahamäärää, saajalle on maksettava korkoa viisi prosenttia vuodessa siitä lukien, kun testamentin tekijän kuolemasta on kulunut neljä kuukautta. Näin on, ellei testamentista muuta johdu.

Mitä jos omaisuutta ei ole tai se ei riitä?

• Jos legaatti koskee tiettyä esinettä eikä sitä ole jäämistössä, legaatti on siltä osin tehoton.
• Jos kaikkia legaatteja ei voi täyttää, tiettyä omaisuutta koskeva legaatti täytetään ennen muita. Muiden legaattien osalta tehdään kunkin arvon mukainen vähennys.
• Jos esineeseen kohdistuu pantti- tai muu oikeus, esimerkiksi kiinnitys, saaja ei saa sen vuoksi muuta omaisuutta.
• Jos legaatin saaja kuolee ennen testamentin tekijää, hänen jälkeläisensä tulevat hänen sijaansa, jos heillä olisi ollut oikeus periä testamentin tekijä.

Rajoittaako lakiosa legaattia?

Rajoittaa. Testamentti on lakiosaan oikeutetun perillisen osalta tehoton siltä osin kuin se estää häntä saamasta lakiosaansa. Jos legaatti loukkaa lasta tai lapsenlasta, hänellä on oikeus vaatia lakiosaansa. Tämä pitää tehdä kuuden kuukauden kuluessa siitä, kun testamentti on annettu hänelle tiedoksi. Lue Lakiosa, Testamentin tiedoksianto ja laske osuus lakiosalaskurilla.

Miten legaatti verotetaan?

Legaatin saaja maksaa perintöveron saamansa omaisuuden arvon perusteella. Esimerkki: Eino kuolee vuonna 2026 ja jättää legaatilla tyttärenpojalleen Paulille 50 000 euroa ja loput omaisuudestaan kahdelle tyttärelleen. Pauli kuuluu 1. veroluokkaan, ja 1.1.2026 tai myöhemmin tapahtuneisiin kuolemiin sovellettavalla asteikolla hänen perintöverönsä on 800 € + 10 % × (50 000 − 40 000) = 1 800 euroa. Jos legaatti olisi 20 000 euroa, veroa ei tulisi lainkaan, koska alaraja on 30 000 euroa (Perintövero 2026). Koska hän perii vain legaatilla, hän ei ole kuolinpesän osakas, ja kuolinpesän veroasioista vastaavat Einon tyttäret.

Jos legaatin kohteeseen on määrätty jollekin toiselle hallintaoikeus, legaatin saaja saa hallintaoikeusvähennyksen perintöverotuksessa. Lue Hallintaoikeustestamentti. Arvioi vero perintöverolaskurilla.

Testamentti otetaan huomioon perunkirjoituksessa, ja siihen liittyvät tiedot merkitään perukirjaan. Legaatin saaja saa perintöverotuspäätöksen perukirjan tietojen perusteella.

Miten legaatti kirjoitetaan testamenttiin?

Yksilöi, mitä legaatti koskee ja kenelle se annetaan: esine, kiinteistö, summa tai osuus tietystä omaisuudesta. Kirjoita saajan koko nimi ja henkilötunnus tai yhteisön Y-tunnus. Testamentti tehdään kirjallisesti kahden todistajan läsnä ollessa: Testamentin todistajat.

Palvelussa voit lisätä testamenttiin saajan, jolle määrätään tietty omaisuus (legaatti). Laadi testamentti ja esikatsele se ilmaiseksi. Ilmainen testamenttipohja kertoo, mitä testamenttiin kirjoitetaan.

Usein kysyttyä

Mikä on legaatti?

Legaatti eli erityistestamentti on testamenttimääräys, jolla tietty omaisuus tai rahasumma annetaan nimetylle henkilölle.

Onko legaatin saaja kuolinpesän osakas?

Ei. Kuolinpesän osakkaita ovat perilliset ja yleistestamentin saajat sekä leski ositukseen asti. Legaatin saaja ei ole osakas.

Maksaako legaatin saaja perintöveroa?

Maksaa. Perintövero määräytyy saadun omaisuuden arvon mukaan.

Mikä ero on legaatilla ja yleistestamentilla?

Legaatti antaa tietyn esineen tai summan. Yleistestamentti antaa koko omaisuuden tai osuuden siitä, ja yleistestamentin saaja on kuolinpesän osakas.