Hallintaoikeustestamentti: leski ja lapset

Lyhyesti: Hallintaoikeustestamentti tarkoittaa testamenttia, jossa joku saa vain oikeuden käyttää omaisuutta, ja omistusoikeus menee toiselle. Saaja, yleensä leski, saa käyttää omaisuutta ja sen tuotot elinikäisesti, mutta omistusoikeus siirtyy muille, tavallisesti lapsille. Hallintaoikeuden haltija ei voi myydä omaisuutta ilman omistajien suostumusta. Järjestely turvaa lesken asumisen ja pitää omaisuuden suvussa.

Hallintaoikeustestamentti on yksi yleisimmistä testamenttityypeistä erityisesti puolisoilla, joilla on lapsia. Tässä oppaassa kerrotaan, mitä hallintaoikeustestamentti tarkoittaa käytännössä, miten se eroaa omistusoikeudesta ja mitä kannattaa määrätä kuluista ja verotuksesta.

Mikä on hallintaoikeustestamentti?

Verohallinnon mukaan hallintaoikeustestamentissa joku saa hallintaoikeuden ja joku toinen samaan aikaan omistusoikeuden heti perinnönjättäjän kuoleman jälkeen. Testamentilla voi antaa hallintaoikeuden koko omaisuuteen, osaan siitä tai yksittäiseen esineeseen. Kuolinpesän osakkaat voivat hallintaoikeuden haltijan suostumuksella esimerkiksi myydä omaisuuden.

Hallintaoikeustestamentti on eri asia kuin omistusoikeustestamentti, jossa sama henkilö saa sekä omistus- että hallintaoikeuden, ja eri asia kuin omistajattoman tilan testamentti, jossa kukaan ei saa omistusoikeutta heti.

Testamenttiin perustuvaa hallintaoikeutta ei saa luovuttaa toiselle. Rahavarat on sijoitettava omistajan nimiin varmalla tavalla ja tuottavasti, ellei omistaja tai oikeus anna lupaa toisin. Näin sanoo Perintökaaren 12 luku.

Hallintaoikeus vs. omistusoikeus

	Omistusoikeus	Hallintaoikeus
Saa käyttää omaisuutta	Kyllä	Kyllä
Saa omaisuuden tuotot	Kyllä	Kyllä
Saa myydä tai lahjoittaa	Kyllä	Ei ilman omistajien suostumusta
Omaisuus siirtyy saajan perillisille	Kyllä	Ei, se jää omistajille

Omistusoikeustestamentti antaa saajalle kaiken, ja omaisuus siirtyy saajan kuoltua tämän perillisille. Hallintaoikeustestamentti antaa käyttöoikeuden, ja omaisuus jää alkuperäiselle suvulle.

Mitä hallintaoikeus voi koskea?

• Koko omaisuutta: leski saa käyttää kaikkea vainajan omaisuutta ja sen tuottoja.
• Tiettyä omaisuutta: esimerkiksi yhteistä kotia, kesämökkiä tai metsätilaa.
• Määräaikaisesti: hallintaoikeus voi päättyä esimerkiksi tiettynä päivänä tai lesken solmiessa uuden avioliiton, jos niin määrätään.

Testamentissa kannattaa yksilöidä, mitä omaisuutta hallintaoikeus koskee ja kuinka pitkään se on voimassa.

Kuka maksaa kulut?

Tämä on hallintaoikeustestamenttien yleisin riidanaihe. Yleinen lähtökohta on, että hallintaoikeuden haltija maksaa käytöstä johtuvat juoksevat kulut, kuten hoitovastikkeen, sähkön ja tavanomaisen kunnossapidon. Suuremmat pääomamenot, kuten peruskorjaukset, ovat tulkinnanvaraisempia.

Siksi testamenttiin kannattaa kirjoittaa selvästi:

• kuka maksaa hoitovastikkeet ja juoksevat kulut
• kuka maksaa rahoitusvastikkeet ja suuret korjaukset
• saako leski vuokrata asunnon tai vaihtaa sen toiseen

Voiko asunnon myydä?

Omaisuuden myyminen edellyttää yleensä sekä hallintaoikeuden haltijan että omistajien suostumusta. Testamentissa voidaan määrätä, että leski saa vaihtaa asunnon toiseen, jolloin hallintaoikeus siirtyy uuteen asuntoon. Ilman tällaista määräystä vaihtaminen voi olla hankalaa, jos omistajat eivät suostu.

Hallintaoikeus ja lapsen lakiosa

Lapsella on aina oikeus lakiosaan. Lakiosaperillinen voi vaatia, että hänen lakiosaansa ei rasiteta hallintaoikeudella. Tällöin leski menettää hallintaoikeuden lakiosan verran. Lakiosaa on vaadittava kuuden kuukauden kuluessa testamentin tiedoksiannosta.

Hallintaoikeus ei poista lesken omaa lakisääteistä oikeutta pitää yhteinen koti hallinnassaan. Katso Lesken asema ja tasinko.

Verotus

Hallintaoikeuden saaja ei maksa perintöveroa pelkästä hallintaoikeudesta. Omistusoikeuden saajat maksavat perintöveron omasta osuudestaan, ja he saavat hallintaoikeusvähennyksen: Verohallinto vähentää omaisuuden arvosta hallintaoikeuden arvon automaattisesti, kun hallintaoikeus on merkitty perukirjaan. Hallintaoikeuden arvo lasketaan kaavalla ikäkerroin x omaisuuden käypä arvo x tuottokerroin. Ikäkerroin määräytyy hallintaoikeuden saajan iän mukaan.

Omistusoikeuden saajan perintöverotuksessa omaisuuden perintöverotusarvoa käytetään hankintamenona, jos hän myöhemmin myy omaisuuden. Jos saat hallintaoikeuden testamentilla ja haluat ottaa sen vastaan, huolehdi, että asia merkitään perukirjaan tai erilliseen testamentin tiedoksiantotodistukseen.

Jos hallintaoikeuden haltija myöhemmin luopuu hallintaoikeudesta vastikkeetta, luopumista voidaan pitää lahjana omistajille.

Arvioi omistusoikeuden saajien vero perintöverolaskurilla.

Hallintaoikeus keskinäisessä testamentissa

Puolisot voivat tehdä keskinäisen testamentin, jossa kumpikin antaa toiselle hallintaoikeuden. Lapset saavat omistusoikeuden jo ensimmäisen vanhemman kuoltua ja maksavat siitä perintöveron, mutta leski saa jatkaa elämää tutussa kodissa. Uusperheissä tämä on usein hyvä tapa turvata sekä puoliso että omat lapset.

Laadi testamentti hallintaoikeudella

Palvelussamme voit valita testamenttiin omistusoikeuden tai hallintaoikeuden ja yksilöidä omaisuuden. Laadi testamentti ja esikatsele se maksutta. Testamentin tiedoksiannosta kerrotaan oppaassa Testamentin tiedoksianto. Jos järjestely on monimutkainen, esimerkiksi omaisuutta on useassa maassa tai kyse on yritysomaisuudesta, käänny asiantuntijan puoleen.

Lisää aiheesta: Lesken asumisoikeus: saako leski jäädä kotiin?, Legaatti: mitä se on ja miten se verotetaan?.

Usein kysyttyä

Mikä on hallintaoikeustestamentti?

Testamentti, jossa yksi henkilö saa oikeuden käyttää omaisuutta ja toinen omistusoikeuden. Tavallisin esimerkki on leski, joka saa asua kodissa, kun lapset omistavat sen.

Mitä hallintaoikeus testamentissa tarkoittaa?

Hallintaoikeus tarkoittaa oikeutta käyttää omaisuutta ja saada sen tuotot, yleensä elinikäisesti. Omistusoikeus kuuluu muille, eikä hallintaoikeuden haltija voi myydä omaisuutta ilman heidän suostumustaan.

Maksaako hallintaoikeuden saaja perintöveroa?

Ei pelkästä hallintaoikeudesta. Perintöveron maksavat omistusoikeuden saajat.

Voiko leski asua kodissa, jos lapset omistavat sen?

Voi, jos hänelle on annettu hallintaoikeus testamentilla. Myös laki antaa leskelle oikeuden pitää yhteinen koti hallinnassaan tietyin edellytyksin.

Päättyykö hallintaoikeus, jos leski menee uudelleen naimisiin?

Ei automaattisesti. Testamentissa voidaan kuitenkin määrätä, että hallintaoikeus päättyy uuteen avioliittoon.