Perukirja – ilmainen pohja ja malliasiakirja

Lyhyesti: Perukirja on luettelo vainajan varoista, veloista ja kuolinpesän osakkaista kuolinpäivän tilanteessa. Sen perusteella Verohallinto määrää perintöveron, ja pankit ja muut tahot selvittävät sen avulla, ketkä ovat pesän osakkaita. Ilmaisen pohjan voi tulostaa ja täyttää käsin. Perunkirjoitus on pidettävä kolmen kuukauden kuluessa kuolemasta, ja perukirja toimitetaan Verohallintoon kuukauden kuluessa toimituksesta.

Mitä pohjassa on

1. Vainajan tiedot – nimi, henkilötunnus, kotikunta, kuolinpäivä ja siviilisääty.
2. Perunkirjoitustoimitus – aika, paikka, pesän ilmoittaja ja kaksi uskottua miestä.
3. Osakkaat ja perilliset – nimet, henkilötunnukset, osoitteet ja asema (leski, rintaperillinen, testamentinsaaja).
4. Perhesuhteet ja asiakirjat – avioliitto, avioehto, ositus, testamentti ja ennakkoperinnöt.
5. Vainajan varat kuolinpäivän arvoon: pankkitilit, asunnot ja kiinteistöt, arvopaperit, ajoneuvot, irtaimisto ja saamiset.
6. Vainajan velat, hautajaiskulut ja perunkirjoituskulut.
7. Yhteenveto – varat, velat ja pesän säästö tai vajaus.
8. Lesken varat ja velat, jos vainaja oli naimisissa.
9. Ilmoittajan vakuutus ja allekirjoitukset.

Kohdekohtainen selitys löytyy oppaasta perukirja malli – mitä perukirjaan kirjoitetaan.

Näin täytät pohjan

1. Hanki virkatodistukset. Vainajasta tarvitaan virkatodistus koko elämän ajalta (sukuselvitys), josta perilliset käyvät ilmi. Katso virkatodistus perunkirjoitusta varten.
2. Pyydä saldotodistukset pankeista kuolinpäivän tilanteesta, myös lainojen jäännössaldot.
3. Selvitä arvopaperit ja kiinteistöt. Arvo-osuustilit kuolinpäivän kurssilla; asunnoille ja kiinteistöille arvio käyvästä arvosta.
4. Kokoa velat ja kulut, myös hautajaiskulut kuitteineen.
5. Laske summat huolellisesti. Varat yhteensä, velat yhteensä ja niiden erotus.
6. Täytä lesken osuus, jos vainaja oli naimisissa – sitä tarvitaan ositukseen ja tasingon laskemiseen.
7. Pidä perunkirjoitustilaisuus ja allekirjoittakaa perukirja.

Allekirjoitukset ja uskotut miehet

Perukirjan allekirjoittavat pesän ilmoittaja ja kaksi uskottua miestä. Ilmoittaja on yleensä se osakas, joka parhaiten tuntee pesän asiat, ja hän vakuuttaa tiedot oikeiksi. Uskottujen miesten tehtävä on toimittaa perunkirjoitus ja arvioida omaisuus; käytännössä heiksi valitaan usein pesän ulkopuolisia henkilöitä. Lue lisää: uskottu mies perunkirjoituksessa.

Toimittaminen Verohallintoon

Perukirja liitteineen toimitetaan Verohallintoon kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta. Liitteiksi tarvitaan yleensä virkatodistukset sekä mahdollinen testamentti, avioehtosopimus ja osituskirja. Lue mihin perukirja toimitetaan ja tarkista päivämäärät määräaikalaskurilla.

Esimerkki

Matti kuoli kesäkuussa, ja perunkirjoitus pidetään elokuussa. Pesän ilmoittajana toimii leski Liisa, ja uskotuiksi miehiksi pyydetään kaksi perheen tuttavaa. Perukirjaan merkitään Matin pankkitilien saldot kuolinpäivältä, puolet yhteisestä asunnosta ja arvo-osuustilin osakkeet kuolinpäivän kurssilla. Veloiksi merkitään asuntolainan Matin osuus, hautajaiskulut ja perunkirjoituksen kulut. Koska Matti oli naimisissa, perukirjaan merkitään myös Liisan varat ja velat. Perukirja allekirjoitetaan tilaisuudessa, ja Liisa lähettää sen liitteineen Verohallintoon syyskuun alussa – kuukauden määräajan sisällä.

Tarkistuslista ennen allekirjoitusta

• Kaikki osakkaat on merkitty virkatodistusten perusteella.
• Varat ja velat on merkitty kuolinpäivän arvoon.
• Summat on laskettu ja tarkistettu kahteen kertaan.
• Lesken varat ja velat on merkitty, jos vainaja oli naimisissa.
• Testamentti, avioehtosopimus ja ennakkoperinnöt on mainittu.
• Ilmoittaja ja kaksi uskottua miestä ovat paikalla allekirjoittamassa.
• Liitteet on koottu Verohallintoa varten.

Jos jäämistö on pieni, Verohallinnolle voi tietyin edellytyksin antaa perunkirjoituksen sijaan perunkirjoituksen korvaavan ilmoituksen. Edellytykset kannattaa tarkistaa Verohallinnon ohjeista ennen kuin perunkirjoitusta aletaan järjestää.

Allekirjoituksen jälkeen

Kun perukirja on toimitettu, Verohallinto määrää perintöveron kullekin osakkaalle erikseen. Perukirjasta otetaan kopiot kaikille osakkaille ja pankeille, jotka tarvitsevat sen pesän asioiden hoitamiseen. Jos perunkirjoituksen jälkeen löytyy uutta omaisuutta tai velkaa, tehdään täydennysperukirja ja toimitetaan sekin Verohallintoon.

Yleisimmät virheet

• Arvot merkitään väärän päivän mukaan – esimerkiksi perunkirjoituspäivän saldo kuolinpäivän sijaan.
• Laskuvirheet yhteenvedossa.
• Osakas puuttuu, koska virkatodistus ei kata koko elämää.
• Lesken varat jäävät pois, vaikka vainaja oli naimisissa.
• Liitteet unohtuvat Verohallintoon lähetettäessä.
• Määräaika ylittyy ilman lisäaikahakemusta.

Ilmainen pohja vai ohjattu versio?

Pieneen ja selkeään pesään käsin täytetty pohja voi riittää. Ohjattu perukirja säästää työtä, kun varoja ja velkoja on useita: se laskee summat ja pesän säästön automaattisesti, tarkistaa henkilötunnukset, kokoaa taulukot ja antaa ohjeet allekirjoittamiseen ja toimittamiseen. Perintöveron määrän voit arvioida perintöverolaskurilla. Koko prosessi on kuvattu oppaassa perunkirjoitus – näin se etenee.