Ennakkoperintö: mitä se on ja miten lasketaan?

Lyhyesti: Ennakkoperintö on lahja, jonka vanhempi antaa lapselleen elinaikanaan ja joka vähennetään lapsen perinnöstä, kun vanhempi kuolee. Perintökaaren mukaan rintaperilliselle annettu lahja vähennetään perinnöstä, ellei toisin määrätä tai olosuhteista käy ilmi, ettei vähennystä tarkoitettu. Ennakkoperintö on lahja: lahjavero maksetaan, kun saman antajan lahjat kolmen vuoden aikana ovat yhteensä vähintään 7 500 euroa, ja lahja otetaan huomioon myös perintöverotuksessa.

Ennakkoperintö on yksi perinnönjaon yleisimmistä riidanaiheista. Syy on yksinkertainen: lahja annetaan vuosia ennen kuolemaa, eikä kukaan muista, oliko se tarkoitettu ennakoksi vai ei. Tässä oppaassa käydään läpi lain lähtökohta, laskutapa ja verotus. Lahjakirjan kirjoittamisesta kerrotaan oppaassa Lahjakirja: mitä siihen kirjoitetaan?.

Mikä on ennakkoperintö?

Ennakkoperintö on lahja, jonka perittävä antaa rintaperilliselleen eli lapselleen elinaikanaan. Kun perittävä kuolee, lahjan arvo huomioidaan perinnönjaossa niin, että lahjan saanut lapsi saa muusta jäämistöstä vastaavasti vähemmän. Tarkoitus on kohdella lapsia tasapuolisesti.

Perintökaaren 6 luvun mukaan se, mitä perittävä on eläessään antanut rintaperilliselle, vähennetään ennakkona tämän perinnöstä, ellei muuta ole määrätty tai olosuhteisiin katsoen ole otaksuttava tarkoitetun. Sama koskee ottolasta ja tämän jälkeläistä.

Onko lapselle annettu lahja aina ennakkoperintöä?

Lähtökohta on, että on. Rintaperilliselle annettu lahja vähennetään perinnöstä, ellei lahjan antaja ole määrännyt toisin tai muut seikat osoita, ettei vähennystä tarkoitettu.

Muille perillisille, esimerkiksi vanhemmille tai sisaruksille, lahja vähennetään vain, jos asiasta on määrätty lahjaa annettaessa tai olosuhteet osoittavat niin tarkoitetun.

Verohallinto kertoo asian käytännön kannalta: kun annat lapsellesi lahjan, se on tyypillisesti ennakkoperintöä.

Milloin lahja ei ole ennakkoperintöä?

Verohallinnon mukaan lahjaa ei yleensä pidetä ennakkoperintönä, jos

• annat samansuuruiset lahjat jokaiselle rintaperilliselle
• annat lahjan ainoalle rintaperilliselle
• olet erikseen määrännyt esimerkiksi lahjakirjassa, ettei lahjaa oteta huomioon ennakkoperintönä.

Lisäksi perintökaari rajaa vähennyksen ulkopuolelle kaksi asiaa:

• vanhemman kustannukset lapsen elättämisestä, kasvattamisesta ja kouluttamisesta
• tavanomaisen lahjan, jonka arvo ei ole epäsuhteessa antajan oloihin, esimerkiksi syntymäpäivä- tai joululahjan.

Jos lahja ei ole ennakkoperintöä, se on silti lahja. Lahjavero ja kolmen vuoden sääntö (alla) koskevat sitä samalla tavalla.

Miten ennakkoperintö lasketaan perinnönjaossa?

Perintökaaren mukaan ennakkoperinnön arvo lisätään pesän säästöön ennen perinnönjakoa. Kun kunkin perillisen osuus on näin laskettu, saaja saa jaossa vähemmän vastaavan määrän. Lahjalle pannaan se arvo, joka sillä oli lahjaa vastaanotettaessa, ellei asianhaaroista muuta johdu.

Esimerkki

Äiti antaa pojalleen 40 000 euroa ja määrää, että se on ennakkoperintöä. Äidin kuollessa jäämistö on 160 000 euroa, ja perillisiä on kaksi lasta.

	Summa
Jäämistö	160 000 €
Lisätään ennakkoperintö	40 000 €
Laskennallinen jäämistö	200 000 €
Kummankin lapsen osuus	100 000 €
Poika saa jaossa (100 000 − 40 000)	60 000 €
Tytär saa jaossa	100 000 €

Jos lahja ei olisi ennakkoperintöä, kumpikin lapsi saisi jäämistöstä 80 000 euroa.

Ennakkoperintö luetaan myös lapsen lakiosan vähennykseksi.

Mitä jos ennakkoperintö on suurempi kuin perintöosa?

Jos lahja on suurempi kuin se, mitä saaja saisi perintönä, hänen ei tarvitse palauttaa erotusta, ellei niin ole määrätty lahjaa annettaessa. Hän saa silloin vain vähemmän perintöä, enintään nollaan asti.

Jos lahjan saanut lapsi on kuollut ennen perittävää, ennakko vähennetään hänen jälkeläistensä perintöosista.

Miten ennakkoperintö verotetaan?

Ennakkoperintö on lahja, josta saaja maksaa lahjaveroa samalla tavalla kuin muistakin lahjoista. Lahjavero tulee maksettavaksi, kun saman antajan kolmen vuoden aikana antamien lahjojen arvo on vähintään 7 500 euroa. Veron voi arvioida lahjaverolaskurilla.

Kun lahjan antaja myöhemmin kuolee, Verohallinto laskee perintöveron näin:

1. Ennakkoperinnöille määritetään arvo yleensä lahjoitushetken mukaan.
2. Perinnönjättäjän omaisuus ja kaikki ennakkoperinnöt lasketaan yhteen.
3. Summa jaetaan perillisten kesken, ja näistä osuuksista määrätään kullekin perintövero.
4. Perintöverosta vähennetään aiemmin maksettu lahjavero. Jos lahjavero oli suurempi kuin perintövero, erotusta ei makseta takaisin.

Myös lahja, jota ei ole määrätty ennakkoperinnöksi, otetaan huomioon perintöverotuksessa, jos saaja sai sen enintään kolme vuotta ennen antajan kuolemaa. Siksi lahjat ilmoitetaan perukirjassa.

Miten ennakkoperinnöstä kannattaa sopia?

Kirjaa asia lahjakirjaan: onko lahja ennakkoperintöä vai ei, lahjan arvo ja antamispäivä. Kirjallinen merkintä estää myöhemmän riidan siitä, mitä antaja tarkoitti. Lahjakirjan voi laatia netissä, ja ilmainen lahjakirjapohja auttaa hahmottamaan sisällön.

Jos haluat, että lahjalla ei ole vaikutusta perintöön, sano se lahjakirjassa suoraan.

Alihintainen kauppa voi myös olla ennakkoperintöä. Jos myyt omaisuutta lapselle selvästi arvoa halvemmalla, kyse voi olla lahjanluonteisesta kaupasta, joka otetaan huomioon perinnönjaossa. Jos hinta vastaa omaisuuden arvoa, kyse ei ole ennakkoperinnöstä.

Usein kysyttyä

Onko lahja lapselle ennakkoperintöä?

Lähtökohta on, että on. Rintaperilliselle annettu lahja vähennetään perinnöstä, ellei toisin ole määrätty tai olosuhteista käy ilmi, ettei vähennystä tarkoitettu. Verohallinnon mukaan lahjaa ei yleensä pidetä ennakkoperintönä, jos kaikille lapsille annetaan samansuuruinen lahja tai lapsia on vain yksi.

Maksetaanko ennakkoperinnöstä lahjavero?

Maksetaan. Ennakkoperintö on lahja, ja saaja maksaa siitä lahjaveron, jos saman antajan lahjat kolmen vuoden aikana ovat vähintään 7 500 euroa. Maksettu lahjavero vähennetään myöhemmin perintöverosta.

Pitääkö ennakkoperintö palauttaa, jos se on liian suuri?

Ei pidä, ellei palauttamisesta ole sovittu lahjaa annettaessa. Saaja saa silloin vain vähemmän perintöä.

Voiko ennakkoperinnön määrätä lahjakirjassa?

Voi. Lahjakirjassa voi määrätä, että lahja on ennakkoperintöä tai ettei se ole. Kirjallinen määräys on varmin tapa estää riita.